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個人獨資企業稅收

2018-11-16

  個人獨資企業,是指企業的一種類型,是由一個自然人投資,全部資產為投資人所有的營利性經濟組織。對于個人獨資企業不需要繳納企業所得稅,需要繳納生產經營個人獨資企業稅收,大家都知道,下面我們個人獨資企業怎么交稅。

  一、個人獨資企業繳納稅種及稅率

  第一、個人獨資企業應視其經營、發生的業務可能征收增值稅、消費稅、營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、車輛購置稅、印花稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、土地增值稅、契稅及個人所得稅。

  第二、個人獨資企業不繳納企業所得稅,而是繳納個人所得稅。稅務機關對個人獨資企業個人所得稅的征收方法有二種,一種是查賬征收適用于會計核算比較齊全的,以每一納稅年度的收入總額,減除成本、費用以及損失后的余額,為應納稅所得額,然后根據個人所得稅確定的稅率表中對應的稅率計算應納稅款; 另一種是核定征收,依據國家稅務總局關于印發《企業所得稅核定征收辦法》規定,采用按企業銷售收入乘上應稅所得率來計算應納稅所得額,具體采用哪種征收方法由主管稅務機關確定。

  第三、只要企業有利潤,不論采用哪種征收方法,也不論企業利潤是否分配,都需要繳納個人所得稅。比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產經營所得”應稅項目,適用5%—35%的五級超額累進稅率,計算征收個人所得稅(月開票額低于3萬,免征增值稅)。

  級數 全年應納稅所得額 稅率(%) 速算扣除數

  1 不超過30000元的 5 0

  2 超過30000元至90000元的部分 10 1500

  3 超過90000元至300000元的部分 20 10500

  4 超過300000元至500000元的部分 30 40500

  5 超過500000元的部分 35 65500

  二、個人獨資企業所得稅適用“核定征收”的條件

  根據國家稅務總局 關于印發《企業所得稅核定征收辦法》(試行)的通知(國稅發〔2008〕30號)相關規定。

  第三條規定:納稅人具有下列情形之一的,核定征收企業所得稅:

  (一)依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的;

  (二)依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬薄的;

  (三)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

  (四)雖設置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的;

  (五)發生納稅義務,未按照規定的期限辦理納稅申報,經稅務機關責令限期申報,逾期仍不申報的;

  (六)申報的計稅依據明顯偏低,又無正當理由的。

  特殊行業、特殊類型的納稅人和一定規模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國家稅務總局另行明確。

  因此,當企業出現以上六種情形時,才有可能會被稅務部門確認企業所得稅實行“核定征收”,一般情況下,稅務部門還是會要求企業實行查帳征收。

  三、個人獨資企業的核定征收所得稅的計算

  1.一般的企業計算所得稅方法:

  應納稅所得額=收入總額 - 準予扣除項目金額

  應交企業所得稅=應納稅所得額 × 適用稅率

  2.賬務不健全、不能正確核算應納稅所得額的業戶采取核定應稅所得率的方法納稅:

  應納稅所得額=應納稅所得額 X 適用稅率

  應納稅所得額=收入總額 X 應稅所得率或

  應納稅所得額=成本費用支出額/(1-應納稅所得率) X 應稅所得率

  3.還有一種簡便的帶征方法:(帶征得方法現在已經很少使用了)

  應納稅所得額=收入總額 X 帶征率

  有很多投資人選擇以個人獨資或合伙企業的形式投資企業,這與個人獨資企業的各項優惠政策密不可分,注冊個人獨資企業,首先要對其交稅稅種及稅率有詳細了解,畢竟企業一經設立,企業性質是難以改變的。

個人獨資企業稅收

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