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哪些企業不能進行核定征收?

2018-11-02
 針對企業所得稅,國家稅務總局專門發布《關于印發企業所得稅核定征收辦法(試行)的通知》(國稅發〔2008〕30號),除了明確6種法定核定征收的情形外,還補充規定:特殊行業、特殊類型的納稅人和一定規模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國家稅務總局另行明確。
 
所謂“特定納稅人”,國家稅務總局2009年再次發文——《關于企業所得稅核定征收若干問題的通知》(國稅函[2009]377號),作出界定:
 
(一)享受《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例和國務院規定的一項或幾項企業所得稅優惠政策的企業(不包括僅享受《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條規定免稅收入優惠政策的企業);
 
(二)匯總納稅企業;
 
(三)上市公司;
 
(四)銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業;
 
(五)會計、審計、資產評估、稅務、房地產估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構、基層法律服務機構、專利代理、商標代理以及其他經濟鑒證類社會中介機構;
 
(六)國家稅務總局規定的其他企業。
 
2012年,國家稅務總局進一步發文《關于企業所得稅核定征收有關問題的公告(國家稅務總局公告2012年第27號),補充規定,
 
一、專門從事股權(股票)投資業務的企業,不得核定征收企業所得稅。
 
二、依法按核定應稅所得率方式核定征收企業所得稅的企業,取得的轉讓股權(股票)收入等轉讓財產收入,應全額計入應稅收入額,按照主營項目(業務)確定適用的應稅所得率計算征稅;若主營項目(業務)發生變化,應在當年匯算清繳時,按照變化后的主營項目(業務)重新確定適用的應稅所得率計算征稅。
 
此外,《關于印發企業所得稅核定征收辦法(試行)的通知》(國稅發〔2008〕30號)的以下條款還需要重點關注:
 
第九條 納稅人的生產經營范圍、主營業務發生重大變化,或者應納稅所得額或應納稅額增減變化達到20%的,應及時向稅務機關申報調整已確定的應納稅額或應稅所得率。
 
第十條 主管稅務機關應及時向納稅人送達《企業所得稅核定征收鑒定表》(表樣附后),及時完成對其核定征收企業所得稅的鑒定工作。
 
第十一條 稅務機關應在每年6月底前對上年度實行核定征收企業所得稅的納稅人進行重新鑒定。重新鑒定工作完成前,納稅人可暫按上年度的核定征收方式預繳企業所得稅;重新鑒定工作完成后,按重新鑒定的結果進行調整。
 
 
 

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